Comptabilisation des contrats pour différences
Les dérivés sont des instruments financiers dont les prix sont basés sur les prix d'autres actifs, tels que des produits de base et d'autres instruments financiers. Les contrats à terme, les contrats à terme et les options sur actions sont tous des exemples de dérivés. La comptabilisation des dérivés nécessite que le comptable enregistre les dérivés au coût, surveille les variations de prix de ces dérivés afin d'ajuster la valeur de l'investissement et comptabilise les autres coûts et dépenses liés aux dérivés. Les contrats sur différence - ou CFD - sont comptabilisés selon les mêmes méthodes que les autres dérivés.
Contrats de Différence
Les contrats pour différence sont des dérivés qui obligent l'acheteur ou le vendeur à payer à l'autre la différence entre le prix actuel de l'actif et son prix au moment de l'utilisation du contrat. Si cette différence est positive, alors c'est l'acheteur qui doit la payer au vendeur, mais si cette différence est négative, c'est le vendeur qui doit la payer à l'acheteur. Par exemple, si un CFD sur une action est acheté lorsque celle-ci est au prix de 20 USD et utilisé ensuite lorsque le cours de l'action a atteint 24 USD, le vendeur verse à l'acheteur la différence de 4 USD. Si le prix de l'action était tombé à 18 dollars, l'acheteur verse la différence de 2 dollars au vendeur.
Comptabilisation des contrats pour différence
Les CFD sont enregistrés à leur coût d'achat. Par exemple, si une entreprise a acheté 100 CFD d'actions au prix de 20 $, elle enregistre le placement à 2 000 $ dans ses comptes. Les gains ou les pertes non réalisés sont comptabilisés à la fin de chaque période sans que les CFD soient utilisés. Une fois que les CFD sont utilisés, la différence entre la position d’ouverture et la position de clôture est comptabilisée en produit ou en perte selon que l’entreprise était l’acheteur ou le vendeur.
Gains et pertes non réalisés
Les gains ou les pertes non réalisés sont appelés non réalisés, car leurs transactions à la source restent incomplètes et les gains ou les pertes restent non acquis. Les gains / pertes non réalisés ont une incidence sur leur compte de placement source. Par exemple, supposons que l'entreprise détienne 2 000 USD sur 100 CFD achetés à 20 USD et le prix de l'action à 24 USD à la fin du mois. Depuis que la valeur de l'investissement est passée à 2 400 USD, cette activité enregistre une augmentation de 400 USD du gain non réalisé et une augmentation correspondante de 400 USD du compte de placement de ces CFD. Une fois que l'entreprise utilise ces CFD et gagne le gain / la perte, elle élimine ses gains / pertes non réalisés et enregistre les produits ou les pertes de manière normale. Par exemple, supposons que la même entreprise utilise ses CFD lorsque le cours de l'action est à 28 $. Étant donné que le gain sur cet investissement est de 800 USD et que l’entreprise a enregistré des gains non réalisés de 400 USD, elle doit éliminer à la fois les gains non réalisés de 400 USD et le compte d’investissement de 2 400 USD, avant d’enregistrer le gain sur investissement de 800 USD et l’augmentation de 2 800 USD en espèces. .
Dépôts sur marge et coûts de transaction
La marge est une garantie qui doit être payée pour pouvoir utiliser des échanges. La plupart des dépôts de marge sont basés sur un pourcentage défini de la position. Par exemple, si la marge avait été de 10% dans le scénario susmentionné, l'entreprise déduit 200 dollars en espèces et enregistre 200 dollars dans un actif appelé dépôts avec échange ou quelque chose de similaire. Une fois que l'entreprise utilise ses contrats et reçoit son dépôt, elle élimine cet actif de 200 USD avant d'enregistrer une augmentation correspondante de 200 USD de ses liquidités.
Les coûts de transaction sont payés pour effectuer des transactions sur des échanges et sont comptabilisés en charges. La plupart des coûts de transaction sont également basés sur des pourcentages définis. Par exemple, s'il y avait eu un coût de transaction de 1% dans le scénario susmentionné, l'entreprise dépenserait 20 USD ou 1% sur 2 000 USD pour acheter les CFD et 28 ou 1% sur 2 800 USD pour utiliser les CFD.