Amortissement des actifs sur la durée de vie selon les principes comptables généralement reconnus (PCGR) et comparaison fiscale
La valeur en dollars des actifs que vous achetez pour votre entreprise diminue avec le temps. Le montant de l'amortissement que vous pouvez déduire dépend de si vous préparez des rapports financiers ou des déclarations de revenus fédérales. La comptabilité financière utilise les principes comptables généralement reconnus, ou PCGR, pour déterminer la déduction de l'amortissement annuel. Les PCGR offrent différentes méthodes d’amortissement parmi lesquelles vous pouvez choisir pour déterminer le montant de votre franchise. Toutefois, Internal Revenue Service n'acceptera que les amortissements calculés à l'aide de son système de recouvrement accéléré modifié, ou MACRS.
Base d'amortissement des actifs
Que votre société privée soit une entreprise de fabrication ou de services, vous devez inclure tous les coûts d’acquisition d’actifs pour obtenir la déduction maximale pour amortissement. Ces coûts comprennent le prix d'achat initial, la taxe de vente, les commissions de vente, les coûts de transport et de transport et les coûts d'installation. La valeur de récupération est la valeur restante une fois la durée de vie utile de l'actif terminée. Pour obtenir la base d'amortissement de l'actif selon les PCGR, soustrayez la valeur de récupération du coût total de l'actif. Avec MACRS, le code des taxes détermine la base d'amortissement de l'actif.
Méthodes d'amortissement PCGR
Selon les PCGR, vous pouvez utiliser la méthode d’amortissement linéaire ou accéléré pour recouvrer le coût de l’actif. Avec l'amortissement linéaire, vous déduisez le même montant fixe chaque année. Par exemple, si l'amortissement de l'actif est de 50 000 $ et sa durée de vie est de 20 ans, divisez 50 000 $ par 20 ans pour obtenir la déduction annuelle de l'amortissement linéaire de 2 500 $. Avec l'amortissement accéléré, vous pouvez utiliser le solde dégressif (200%), le solde dégressif de 150%, le solde dégressif de 125% ou les chiffres de la somme des années. L'utilisation de l'amortissement accéléré vous donne une déduction plus élevée dans les premières années de l'actif, mais moins dans les années précédentes.
Méthode d'amortissement MACRS
Vous devez utiliser les tables MACRS lors de la préparation de la déclaration de revenus de votre entreprise. L'IRS vous permet d'utiliser l'amortissement soit linéaire, soit accéléré, selon la déduction la plus élevée. Le tableau que vous sélectionnez dépend du type d'actif que vous avez acheté et de sa date d'achat. Par exemple, le mobilier de bureau est amorti sur sept ans. Si vous l'avez acheté au milieu de l'année, votre déduction pour amortissement s'élève à 14, 29% de l'actif de base pour la première année et à 24, 49% la deuxième année. Si le mobilier coûte 10 000 dollars, multipliez ce montant par 14, 29% pour obtenir le montant de la déduction de 1 429 dollars pour la première année.
Différences entre les PCGR et le MACRS
En vertu des PCGR, votre déduction pour amortissement reste la même, à moins que vous ne vendiez l'actif ou que vous le mettiez au rebut pour cause de dommage ou d'obsolescence. Cependant, le Congrès peut changer le MACRS en fonction des conditions économiques. Par exemple, en 2009 et 2010, le Congrès a modifié temporairement le taux de dépréciation prévu par la loi américaine sur la récupération et le réinvestissement. Au lieu du taux d'amortissement MACRS, les entreprises pourraient immédiatement amortir 50 à 100% de leurs coûts d'acquisition d'actifs. Bien que l’amortissement soit revenu aux limites du MACRS, cela pourrait changer à nouveau si le Congrès décidait que l’économie avait besoin d’un nouvel élan.