Comment amortir les intérêts imputés
Une entreprise peut décider d’investir dans les obligations d’une autre entreprise ou d’emprunter de l’argent au moyen d’un emprunt à terme. La société doit comptabiliser les intérêts qu'elle verse ou reçoit, y compris les intérêts théoriques découlant de taux d'intérêt inférieurs à ceux du marché ou d'un escompte sur le prix d'achat d'une obligation. Vous devez amortir les intérêts théoriques pour ajuster la valeur comptable des investissements et calculer les taxes ou les déductions sur les intérêts.
Intérêt imputé
L'intérêt imputé est non déclaré, ou "fantôme". Par exemple, une société fermée pourrait recevoir un prêt sans intérêt d'un actionnaire majoritaire. L'argent prêté a un coût d'opportunité - le montant des intérêts qu'il générerait sur le marché libre. C’est l’intérêt imputé et est imposable. Les obligations à escompte ou à coupon zéro sont une autre source d’intérêts théoriques. Une réduction obligataire correspond à l'excédent de la valeur nominale - le principal que l'émetteur rembourse à l'échéance - par rapport au prix d'achat. La "remise d'émission initiale" est intégrée au prix d'émission d'une obligation. La "décote de marché" découle de l’achat d’obligations à escompte sur un marché secondaire, tel que l’échange d’obligations ou auprès de votre courtier.
Titres détenus jusqu'à l'échéance
Selon les principes comptables généralement reconnus des États-Unis, une société qui investit dans une obligation devrait la traiter comme si elle la conserverait jusqu'à son échéance. L'achat est un débit sur un compte d'actif à long terme appelé «placements en obligations» et un crédit sur le compte de caisse pour le prix de l'obligation. Pour les obligations à escompte, vous devez amortir une partie de l'escompte chaque année jusqu'à l'échéance. Normalement, vous comptabilisez l’amortissement en même temps que votre revenu d’intérêts, qu’il soit mensuel, trimestriel ou annuel. Débitez le compte d’investissements en obligations et créditez le compte d’intérêts au montant amorti. Le montant amorti est le revenu imposable.
Prêts inférieurs au marché
Une entreprise peut bénéficier d'un financement avantageux en empruntant de l'argent à un taux d'intérêt inférieur à celui du marché. Par exemple, votre entreprise peut recevoir un prêt inférieur au marché de la part d'un actionnaire, d'un fournisseur, d'un client ou d'un employé. Vous enregistrez la valeur nominale du prêt dans le compte de passif «billets à payer», mais vous devez également enregistrer un débit dans un compte d'actif avec un nom tel que «valeur de rachat de la dette inférieure au marché». Figure de la valeur de l'intérêt imputé en soustrayant la valeur actuelle nette du prêt de la valeur actuelle nette d'un prêt identique qui applique le taux du marché en vigueur. Amortissez la décote sur la durée du prêt en débitant périodiquement les intérêts débiteurs et en créditant la valeur en espèces du compte de la dette inférieure au marché. Les intérêts débiteurs sont une déduction commerciale.
Personnes
Les particuliers doivent amortir les escomptes d’origine et choisir d’amortir les escomptes de marché. Vous avez le choix d’utiliser la méthode linéaire ou la méthode du taux constant pour calculer le montant de votre amortissement annuel. Cependant, votre courtier vous émettra le formulaire 1099-OID pour les remises initiales, ce qui vous évitera de calculer le montant. Ajoutez cet intérêt imputé au revenu en intérêts figurant à l'annexe B du formulaire 1040. Ajoutez également l'intérêt imputé au coût de base de l'obligation. Si vous vendez l'obligation avant l'échéance, le gain ou la perte en capital correspond à la différence entre le produit de la vente et votre coût de base rajusté.