Comment transférer les prix des actifs incorporels
Les biens incorporels tels que les services et la propriété intellectuelle ont une valeur et les entreprises peuvent transférer les prix correspondants en interne entre départements et filiales. Souvent, la valeur que les entreprises attribuent aux actifs incorporels est arbitraire. Les entreprises utilisent ces évaluations pour transférer les coûts et réduire les bénéfices dans les pays à taux d'imposition élevé. L'IRS a décidé que les entreprises devaient évaluer les actifs incorporels selon leur coût ou selon d'autres méthodes vérifiables. De cette manière, le transfert des prix au sein des entreprises en ce qui concerne les actifs incorporels reflète la pratique commerciale réelle plutôt que de viser une réduction des impôts. Les entreprises doivent faire des hypothèses raisonnables sur les coûts et documenter leurs calculs.
Prestations de service
1.
Identifiez les services qu'une unité de la société a fournis à une autre en vérifiant la documentation telle que les feuilles de temps, les journaux et les enregistrements de pointage afin de déterminer le type de travail et le nombre d'heures consacrées.
2
Appliquez un tarif horaire pour chaque service rendu cohérent avec le tarif normalement facturé pour le type de travail effectué dans l'entreprise. S'il n'y a pas de tarif interne standard, utilisez le tarif que vous paieriez pour que le travail soit effectué en dehors de l'entreprise ou à contrat.
3
Additionnez les montants en tenant des registres des sources de taux et d’heures. Documentez tous les calculs. Appliquez les coûts totaux à l'unité de l'entreprise ayant reçu les services en tant que prix de transfert d'une unité d'organisation de l'entreprise à une autre.
Propriété intellectuelle
1.
Identifiez la propriété intellectuelle que vous souhaitez transférer. Trouvez des objets typiques tels que droits d'auteur, marques de commerce, brevets, dessins ou savoir-faire. Décrivez-les clairement et donnez les raisons du transfert.
2
Evaluez chaque élément en termes de chiffre d'affaires qu'il pourrait générer pour votre entreprise. Utilisez des hypothèses raisonnables en fonction des revenus que l’entreprise a tirés d’articles similaires dans le passé. Exprimez le revenu attendu sous forme de montant fixe par an sur le nombre d'années applicable, en fonction de la durée pendant laquelle vous recevriez normalement un revenu de l'élément.
3
Calculez la valeur actuelle du revenu que vous recevriez, en utilisant un processus manuel, en actualisant les revenus de chaque année au taux d’intérêt applicable et en ajoutant les résultats. Vous pouvez également utiliser la fonction de valeur actuelle dans MS Excel, le nombre de périodes étant le nombre d'années et le revenu par période étant le revenu moyen par an.
4
Appliquez la valeur actuelle calculée en tant que montant du prix de transfert pour l’unité de la société recevant les éléments de propriété intellectuelle.
Les données
1.
Identifiez les données nécessaires à une autre unité de la société, y compris les listes de diffusion, les enquêtes, les études et les prévisions, et documentez les raisons du transfert. Notez comment l’unité de la société recevant les données doit les utiliser.
2
Identifiez les coûts que l'unité de la société qui a généré les données a engagés pour créer les données. Recherchez les coûts de personnel interne sur la base des taux horaires, des frais généraux utilisés à cette fin et des coûts externes pour les fournisseurs et les sous-traitants.
3
Faites le total des coûts, en documentant leur source et les calculs. Appliquez le coût en tant que prix de transfert à l’unité de l’entreprise recevant les données.