Que sont les immobilisations incorporelles?
Les actifs incorporels comprennent les actifs opérationnels dépourvus de substance physique, tels que les brevets, les droits d'auteur, les marques commerciales, les franchises et les écarts d'acquisition. Les actifs incorporels d’une entreprise ne sont souvent pas présentés dans les états financiers d’une entreprise ou seront présentés à un montant nettement inférieur à leur valeur réelle. En effet, les actifs sont comptabilisés à leur coût historique. Contrairement aux immobilisations corporelles telles qu'un bâtiment ou des machines, les actifs incorporels sont souvent développés en interne sans aucun coût direct mesurable pouvant être capitalisé. Toutefois, lorsqu’un actif incorporel est acheté ou lorsque les coûts peuvent être directement imputés au développement de l’actif, le coût est comptabilisé en tant qu’actif incorporel au bilan.
Évaluation des actifs incorporels
Les immobilisations incorporelles sont évaluées à leur coût d’acquisition. Un actif incorporel acheté est évalué en fonction du montant payé pour l'actif. Les coûts de recherche et développement associés au développement d'un actif incorporel sont passés en charges à mesure qu'ils sont engagés; toutefois, les coûts d'enregistrement de brevets ou de marques de commerce et les frais juridiques engagés pour défendre les droits d'utilisation d'une entreprise sont inclus dans le coût d'acquisition qui est comptabilisé en tant qu'actif incorporel dans le solde. drap.
Intangibles à durée de vie déterminable
Les actifs incorporels à durée de vie déterminable sont amortis sur leur durée de vie utile. L'amortissement est un processus d'allocation de la charge sur plusieurs périodes comptables afin de refléter le montant réel de l'actif consommé à chaque période. La durée de vie utile d’un actif incorporel est souvent supposée être la vie juridique de l’immatériel, bien que sa durée de vie utile soit souvent plus courte. Un brevet, par exemple, a une durée de vie légale de 17 ans, mais sa durée de vie utile peut expirer plus tôt si une nouvelle invention rend la technologie brevetée obsolète.
Immatériels à durée de vie indéfinie
De nombreux actifs incorporels ont une durée de vie indéterminée. Par exemple, il n’existe souvent aucun moyen raisonnable de déterminer pendant combien de temps la marque d’une entreprise conservera de la valeur. Pour cette raison, les actifs incorporels à durée de vie indéfinie ne sont pas amortis, mais font plutôt l’objet d’un test de dépréciation. Une perte de valeur est comptabilisée si la valeur comptable de l'actif est supérieure à sa juste valeur. Une entreprise doit soumettre tous les actifs incorporels à un test de dépréciation au moins une fois par an et, une fois constatée, il n’est pas permis de le récupérer.
Article 197 Immobilisations incorporelles
L'article 197 de l'Internal Revenue Code définit les procédures de comptabilisation des taxes pour les actifs incorporels tels que les droits d'auteur, les écarts d'acquisition et les marques. Ces actifs doivent être amortis sur une période de 15 ans quelle que soit leur durée de vie utile. L’article 197 ne permet pas le test de dépréciation, mais une perte peut être comptabilisée si l’actif est cédé avant son amortissement complet.