Quelles sont les implications fiscales IRS d'une société mère?

Une entreprise prospère peut acheter ou créer une filiale pour diverses raisons. Par exemple, une société peut créer une filiale pour entrer dans un nouveau secteur d'activité risqué. Si la filiale échoue, la société mère n'est généralement pas responsable de ses dettes. Lorsque le temps des impôts approche, les implications de la relation mère-filiale peuvent être examinées de près.

Entités séparées

Légalement, les filiales et les sociétés mères sont des entités distinctes. La filiale est indépendante de la société mère: elle a sa propre direction pour prendre des décisions et n'a pas à les signaler à la société mère pour approbation. Habituellement, une société mère exerce toujours un contrôle, par exemple en se faisant l'unique actionnaire ou en élaborant avec soin les statuts de la filiale. Étant donné que les deux sociétés sont des entités distinctes, chacune d'entre elles paie en principe un impôt sur son propre revenu d'entreprise et uniquement sur son propre revenu.

Glisser et glisser

En pratique, les implications fiscales d'une relation mère-filiale peuvent devenir beaucoup plus compliquées. Quelques années après la constitution de Apple, par exemple, la société a créé quatre filiales irlandaises. "Forbes" a rapporté en 2013 que les ventes à l'étranger, qui génèrent 60% des bénéfices d'Apple, sont toutes créditées aux filiales, même si Apple détient elle-même la propriété intellectuelle sur laquelle les ventes reposent. Cela permet de réduire considérablement la facture fiscale des entreprises d’Apple, tandis que d’autres stratégies fiscales minimisent les impôts des sociétés irlandaises.

Trucs et pièges

L'Internal Revenue Service dispose d'une variété de réglementations pour empêcher la société mère et la filiale de transférer un revenu imposable entre elles. À partir de 2013, les règles fiscales ne permettent pas à une filiale étrangère d'utiliser la propriété intellectuelle américaine sans payer la société mère, par exemple. Une entreprise peut affirmer qu’elle a des droits acquis en vertu de règles plus anciennes n’ayant pas cette pénalité, mais si l’IRS décide que la société mère utilise ses filiales pour sous-déclarer ses revenus, elle peut exiger des arriérés d’impôts et des pénalités.

Unité d'intérêt

En supposant qu'il n'y ait pas de transfert de revenu illégal, la société mère n'est pas responsable des dettes, y compris les taxes, d'une filiale. Cela ne fonctionne que si les entreprises fonctionnent réellement avec un certain degré d'indépendance. Si, par exemple, la société mère et la filiale ont le même conseil d'administration ou si la filiale ne se soucie jamais des réunions du conseil, l'IRS ou tout créancier peut affirmer que les deux sociétés sont une seule et même personne. Dans ce cas, la société mère peut se retrouver pendue.