Qu'est-ce que la distribution de liquidation 1099?

Le formulaire 1099-DIV, Dividendes et distributions, de l'Internal Revenue Service, est un document de tenue de documents indiquant les distributions des actions reçues au cours de l'année. Bien que les sociétés émettent le plus souvent 1099-DIV pour déclarer les distributions de dividendes en actions, il peut également être utilisé pour déclarer des distributions sans dividendes, y compris les sommes d'argent qu'une société retourne à un investisseur pendant le processus de liquidation.

Vue d'ensemble

Les sociétés peuvent se regrouper soit par dissolution, soit par liquidation complète. La dissolution est une cessation «administrative» de la société et, bien que ce soit une première étape habituelle, cela ne signifie pas nécessairement que la société se replie. Si le gouvernement en place permet aux sociétés dissoutes de conserver leurs actifs, elles peuvent continuer d'exister. La liquidation marque le moment où une société s'est engagée à fermer ses portes. Il s’agit de la dernière étape d’une cessation d’activité et du moment où les conséquences fiscales de l’IRS commencent à s’appliquer.

Conditions de transfert

Les sociétés en cours de liquidation totale - que ce soit pour mettre fin à leurs activités ou pour en changer la structure - sont tenues par la loi de restituer aux actionnaires toutes les liquidités et tous les actifs immobiliers en paiement intégral pour l'échange d'actions. La section 331 (a) du code des impôts de l'IRS stipule que si un actionnaire est éligible pour recevoir une distribution de liquidation en espèces totalisant 600 $ ou plus, la distribution doit être déclarée sur le formulaire 1099-DIV.

Conséquences fiscales

Le montant déclaré sur une 1099-DIV représente le retour sur investissement d'un actionnaire. Ce retour peut être effectué dans plusieurs distributions si un actionnaire a acheté des blocs d’actions au fil du temps, au lieu de faire un achat ponctuel. Tant que l'actionnaire n'a pas récupéré la totalité de son investissement, le montant indiqué sur une 1099-DIV n'est pas considéré comme un revenu imposable. Cela signifie que si la différence entre la juste valeur marchande du stock et sa base ajustée - le prix du stock moins les frais de courtier ou de commission - est égale à zéro, aucune taxe n'est due sur le montant.

Les gains en capital

Les paiements reçus en sus de l'investissement total sont soumis à l'impôt sur les gains en capital. Que le montant donne droit à des gains en capital à court ou à long terme dépend de la date de transaction - la date d'achat - de la vente. Aux fins de l’impôt, la période de détention commence le lendemain de la date de transaction. Les gains en capital à long terme s’appliquent si la période de détention est d’au moins un an et un jour à compter de la date de transaction. Inversement, si un investisseur ne récupère pas l’investissement total, il peut déclarer une perte en capital. Toutefois, une perte en capital ne peut être déclarée que lorsque la société a émis une distribution finale de liquidation en espèces. Une fois que cela se produit, l'actionnaire doit réclamer la perte dans l'année au cours de laquelle la distribution finale a été effectuée.