Comptabilisation des impôts reportés
Les impôts sont différés lorsque les méthodes de comptabilité financière d'une entreprise diffèrent de celles acceptables. Cela crée un écart entre le grand livre général et les montants reportés dans la déclaration de revenus de la société. Pour faire correspondre les produits réalisés aux dépenses applicables de la même période comptable, ces différences doivent être comptabilisées en tant qu'impôts différés. Le compte d'impôt différé est inscrit au bilan en tant qu'actif ou passif, selon les circonstances qui ont entraîné la différence de méthodes comptables.
Différences temporaires
Certains éléments sont de simples différences temporelles qui s’inverseront l’année prochaine. Cela inclut les produits qui sont entrés dans le grand livre général au moment où ils sont gagnés, mais qui ne sont pas déclarés pour les taxes tant qu’ils ne sont pas reçus l’année suivante. Différentes méthodes d'amortissement peuvent également être à l'origine de ces différences temporaires. Les charges payées d'avance amorties mensuellement dans la prochaine année ou les contrats dans lesquels un pourcentage des produits est comptabilisé avant l'achèvement créent également des différences temporelles entre le grand livre général et les registres fiscaux.
Différences permanentes
D'autres différences sont permanentes et ne seront jamais inversées dans une année future. Ces éléments ne créent pas d'actif ou de passif d'impôt différé sur le grand livre, mais modifient le taux d'imposition effectif que l'entreprise doit payer sur son revenu total. Parmi les exemples de revenus non imposables qui entraîneraient une différence permanente, on peut citer les intérêts des obligations d’État ou des municipalités et le produit de l’assurance vie sur les contrats exécutifs.
Impôts différés actifs et passifs
L'enregistrement d'une déduction sur vos états financiers au cours de la première année qui n'est pas prise jusqu'à ce que la déclaration de revenus de l'année suivante crée un actif d'impôt différé au bilan. Si vous constatez des produits au cours de la première année et payez l’impôt correspondant l’année suivante, vous enregistrez un passif d’impôt différé. Enregistrez la charge ou le produit fiscal correspondant dans la partie "Autres produits" du compte de résultat de la société.
Enregistrement des entrées
Par exemple, si une entreprise gagne 150 000 USD la première année et n'en reçoit pas 50 000 avant l'année suivante, les impôts de la première année ne sont fondés que sur 100 000 USD. Avec un taux d’impôt sur le revenu de 25%, vous entreriez un débit de 37 500 dollars sur votre compte d’impôts sur le revenu, qui correspond à l’impôt sur le revenu gagné. Saisissez 25 000 $ du crédit compensatoire dans le compte d’impôts sur le revenu et les 12 500 $ restants dans le compte de passif d’impôts différés.