Comment calculer les méthodes d'amortissement
L'objectif de la comptabilité est de produire des déclarations justes et précises sur les performances et la situation financière d'une entreprise. Un principe de base de la comptabilité consiste à relier les dépenses engagées à la production de revenus.
L’amortissement est l’une de ces dépenses qui doivent être déclarées dans les états financiers et les déclarations fiscales et devraient être calculés de manière à refléter la valeur des actifs et la consommation utilisée pour générer des revenus.
Qu'est-ce que l'amortissement?
La plupart des actifs perdent de la valeur avec le temps en raison de la détérioration physique, de l'obsolescence et de l'âge. L’amortissement est par définition une mesure de la baisse de valeur qui se produit chaque année.
L’amortissement est une mesure comptable qui fait correspondre la consommation d’immobilisations aux produits. Il répartit le coût de l'actif sur la durée de vie utile de la propriété et prévoit toute valeur résiduelle de récupération.
Comment l'amortissement est-il calculé?
La méthode de calcul de l’ amortissement choisie dépend de l’usage auquel elle est destinée. Les méthodes choisies pour les rapports financiers sont sélectionnées pour améliorer les performances de l'entreprise. La méthode d’amortissement à des fins fiscales a pour objectif de respecter les lois fiscales et de minimiser les impôts à payer.
À l'heure actuelle, la législation fiscale américaine exige que les entreprises utilisent le système de recouvrement accéléré des coûts modifié pour calculer l'amortissement des déclarations de revenus.
Le montant total des déductions pour les méthodes d'amortissement sera le même, quelle que soit la méthode choisie. Le montant total des déductions pour amortissements doit atteindre 100%. Le choix de la méthode n’affecte que le moment et le montant des retenues pour chaque année.
Quelles sont les méthodes de calcul de l'amortissement?
Les comptables utilisent principalement quatre méthodes pour calculer l’amortissement. Elles sont
- Ligne droite.
- Double solde dégressif.
- Somme des chiffres des années.
- Systèmes de récupération accélérée des coûts modifiés (MACRS).
Qu'est-ce que l'amortissement linéaire?
La ligne droite est la méthode la plus simple pour calculer l’amortissement. Le montant de la déduction pour amortissement est le même chaque année sur la durée de vie utile de la propriété. La formule est la suivante:
Amortissement linéaire chaque année = (coût de l'actif - valeur de récupération) / durée de vie utile.
Supposons qu'une entreprise achète une machine pour une ligne de production au coût de 380 000 $ . Le comptable s’attend à ce que la machine ait une durée de vie de 10 ans et qu’elle puisse éventuellement être vendue pour une valeur de récupération de 40 000 dollars . Cela signifie que le montant amortissable de la machine sera de 340 000 USD sur sa durée de vie utile de 10 ans.
Le montant de l'amortissement chaque année selon la méthode linéaire est le suivant:
Amortissement linéaire = (380 000 $ à 40 000 $) / 10 ans = 34 000 $ / an.
Quels sont les avantages et les inconvénients de la méthode linéaire?
Le principal avantage de l’amortissement linéaire est sa simplicité. Les chiffres sont faciles à trouver et le calcul est simple.
Son inconvénient est que le coût en capital de la propriété est récupéré très lentement et peut ne pas refléter avec exactitude la baisse réelle de la valeur de la propriété. La plupart des biens amortissables connaissent une baisse plus importante de leur valeur marchande au cours des premières années d’acquisition. La méthode de la ligne droite ne prend pas en compte ces baisses de valeur plus élevées.
Comment la méthode linéaire affecte-t-elle le compte de résultat?
Les entreprises utilisent fréquemment des méthodes comptables différentes pour les états financiers publics par rapport aux déclarations fiscales. Étant donné que la méthode de l'amortissement linéaire entraîne des déductions moindres au cours des premières années, elle pourrait entraîner une surestimation du revenu d'une entreprise.
Bien entendu, une entreprise souhaite que son compte de résultat soit esthétique pour des tiers, aussi la méthode linéaire est-elle acceptable pour les rapports publics.
Comment fonctionne la méthode de la double balance déclinante?
Parfois, les entreprises choisissent d’utiliser une méthode d’amortissement accéléré pour leurs rapports financiers. La méthode de la double balance décroissante est l'un de ces choix La formule pour DDB est la suivante:
2 x taux d'amortissement linéaire x valeur comptable au début de l'année.
En utilisant notre exemple précédent pour calculer les déductions des deux premières années avec la méthode DDB, nous obtenons:
- 2 x 10 x 380 000 $ = déduction pour amortissement de 76 000 $ au cours de la première année.
- 2 X 10 (380 000 $ - 76 000 $) = déduction pour amortissement de 60 800 $ pour la deuxième année.
Avec la méthode DDB, la déduction pour amortissement s’arrête lorsque la valeur comptable est égale à la valeur de récupération estimée. Notez que les calculs de DDB ne tiennent pas compte de la valeur de récupération et sont calculés sur la base de la valeur comptable de fin d’année.
Qu'est-ce que la méthode des chiffres de la somme des années?
La méthode de la somme des années est une autre formule d’amortissement accéléré qui permet d’obtenir des déductions plus élevées au cours des premières années de la vie utile d’un actif.
La formule pour SYD est la suivante: SYD = n (n + 1) / 2 où n = durée de vie utile estimée de l'actif.
Le pourcentage pour la déduction de chaque année se présente comme suit:
Pourcentage = Nombre d'années restantes de la durée de vie estimée / SYD.
De nouveau, en reprenant l'exemple précédent, la déduction pour amortissement de la première année à l'aide de SYD est la suivante:
SYD = 10 (10 + 1) / 2 = 55.
Pourcentage de déduction pour la première année: durée de vie utile restante restante pour 10 ans / 55 ans = 18, 2%.
Déduction pour amortissement de la première année: 340 000 $ x 18, 2% = 61 880 $.
Pourcentage de déduction de deuxième année: durée restante de la vie utile de 9 ans / 55 = 16, 4%.
Déduction pour amortissement de la deuxième année: 340 000 $ x 16, 4% = 55 760 $.
Notez que la méthode SYD donne lieu à des déductions d’amortissement légèrement inférieures au cours des premières années par rapport à la méthode DDB.
Un problème avec les méthodes d'amortissement accéléré est qu'elles réduisent artificiellement les bénéfices déclarés de l'entreprise les premières années et rapportent des bénéfices excessivement élevés les dernières années.
Qu'est-ce que le système modifié de recouvrement accéléré des coûts?
Le système de récupération accélérée des coûts (MACRS), ou système modifié de recouvrement accéléré des coûts, est la méthode obligatoire introduite en 1986 à utiliser pour demander des déductions pour amortissement sur les déclarations de revenus. Il permet l'utilisation de déductions d'amortissement plus élevées au cours des premières années de la vie utile d'un actif selon une table de taux établie par Internal Revenue Service.
L'IRS utilise le MACRS pour clarifier des questions telles que la détermination de la valeur de la ferraille et la durée de vie des classes d'actifs. Cette méthode attribue une valeur zéro et une durée de vie spécifique à chaque classe d'actifs.
Un objectif de MACRS est de créer un amortissement accéléré au cours des premières années et de passer à la formule de calcul linéaire au point qui produit l’amortissement le plus rapide d’un bien immobilier.
Prenons les chiffres de notre exemple et voyons quelques exemples de calcul utilisant la table de taux MACRS. Notez que les chiffres pour MACRS commencent la première année en utilisant la convention d’acquisition d’actifs semestrielle, et rappelez-vous que la valeur de récupération est considérée comme nulle.
- Déduction pour la première année : 10% x 380 000 $ = 38 000 $.
- Déduction pour la 2e année: 18% x 380 000 $ = 68 400 $.
- Déduction pour la troisième année: 14, 4% x 380 000 $ = 54 720 $.
- Déduction pour la 4ème année: 11, 52% x 380 000 $ = 43 776 $.
Qu'en est-il des déductions en vertu de l'article 179?
La bonne nouvelle est que de nombreux types d’actifs immobilisés achetés par de petites entreprises peuvent être complètement déduits au cours de l’année d’acquisition. Toutefois, les règles de l’article 179 étant limitées, un comptable doit être consulté pour déterminer les dernières règles de l’IRS en matière de qualifications et de restrictions.
Les règles d'amortissement des actifs sont susceptibles de changer chaque année. Ceci s’applique aux méthodes d’amortissement pour l’établissement des rapports financiers et pour la production des déclarations de revenus. Comme toujours, il est préférable de vérifier auprès de votre comptable les dernières règles et réglementations.